Aby uniknąć nieprzyjemności związanych z kontrolami francuskich urzędów skarbowych i zapewnić przedsiębiorstwom respektowanie przepisów prawa francuskiego, dotyczącego obowiązku rejestracji dla potrzeb VAT, przedstawiam poniżej podstawowe informacje, które powinno posiadać każde przedsiębiorstwo zainteresowane wejściem lub już wykonujące operacje gospodarcze na rynku francuskim.
Mam nadzieję, że przedstawione poniżej :
pozwolą przedsiębiorcom polskim rozwinąć się we Francji, respektując jednocześnie prawodawstwo tego kraju.
I. Zasady dotyczące podatku VAT
A. Rejestracja i Identyfikacja podatnika we Francji dla potrzeb VAT
1. Zasada ogólna
Zgodnie z artykułem 289 A, Ogólnego Kodeksu Podatkowego (Code Général des Impôts -CGI), tylko osoby nie mające siedziby w Unii Europejskiej (UE), które przeprowadzają we Francji transakcje podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT lub podlegają obowiązkowi sporządzenia deklaracji VAT, zobowiązane są do wyznaczenia dla potrzeb kontaktów z Urzędem Skarbowym (Direction générale des finances publiques) przedstawiciela posiadajcego siedzibą we Francji, który będzie zobowiązany, w przypadku dokonania przez tę osobę (nie mające siedziby w UE) transakcji podlegających opodatkowaniu, do wypełnienia w jego imieniu, wszelkich formalności, jak również do zapłaty podatku VAT.
Podatnicy mający siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) i które nie mają siedziby w Francji nie mają:
Tymniemniej, podatnicy mający siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) są zobowiązani do dokonania we Francji :
B. Zwolnienie z obowiązku rejestracji dla potrzeb VAT
Zgodnie z II Artykuł 95 i załącznika III do CGI zwolnieni są z obowiązku rejestracji dla potrzeb VAT Francji i składania deklaracji, podatnicy mający siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej , którzy wykonują wyłącznie czynności określone w I artykułu 277 CGI:
PRZYKŁAD : Przechowywanie towarów w magazynie, których sprzedaż w obrocie na rynku międzynarodowym nastąpi w późniejszym terminie i których wykaz jest określony w rozporządzeniu ministra odpowiedzialnego za budżet państwa.
Podstawowe obowiązki dotyczące podatku VAT
A. Formalności związane z rejestracją dla potrzeb podatku VAT – miejsce skłdana deklaracji VAT
1. Miejsce rejestracji firmy dla potrzeb VAT
Artykuł 286 ter CGI przewiduje, obowiązek rejestracji dla potrzeb VAT i nadanie indywidualnego numeru VAT dla osób które, dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi, które dają prawo do odliczenia podatku VAT,inne niż dostawy towarów lub usług, dla których podatek jest płacony wyłącznie przez odbiorcę.
Podatnicy mającym siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej powinni dokonać formalności związanychz rejestracją w :
2. Formalności związane z rejestracją dla przeb VAT
Wszelkie formalności związane z rejestracją dla potrzeb V AT, są bezpłatne.
Druki niezbędne do ich rejestracji dla porzeb VAT, dostarcza podatnikom mający siedzibę w innym Państwie Członkowskim Unii Europejskiej i nie posiadającym na terytorium Francji stałego zakładu, Departament Podatków Firm Zagranicznych (Service des Impôts des Entreprises Etrangères – SIEE).
Formularz niezbędny do rejestracji dla potrzeb VAT zawiera między innymi następujące informacje:
W momencie dokonywania formalności związanych z rejestracyją przedsiębiorstwa dla potrzeb VAT , wnioskodawca powinien dołączyć do formularza następujące dokumenty:
♣ Dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą : każdy dokument pozwalający na potwierdzenie tożsamość wnioskodawcy:
♣ Dla osób prawnych (przedsiębiorstw posiadających osobowość prawną) :
♣ Dla wszystkich przedsiębiorstw, niezależnie od ich formy prawnej:
Wszystkie te dokumenty winne być dołączone do wniosku o rejestrację w momencie składania prośby o rejestrację. W przeciwnym razie, wniosek o rejestrację, zostanie odrzucony.
Po zarejestrowaniu, przedsiębiorstwo otrzyma:
W przypadku jakichkolwiek zmian:
podatncy posiadający siedzibę na terenie UE (Wspólnoty) są zobowiązni poinformować o wszystkich zmianach Urząd Skarbowy, któremu podlegają.
B. Obowiązek składania deklaracji i zapłaty podatku VAT
Podatnicy mający siedzibę w państwie członkowskim UE innym niż Francja, i którzy są zobowiązani do zapłaty we Francji podatku VAT lub innych podatków, lub którzy są zobowiązani do składania deklaracji podlegają obowiązkom prowadzenia rachunkowości, określonym w art 286 CGI i obowązkom fakturowania kreślonym w artykule 289 CGI oraz art 289 bis CGI.
Przedsiębiorstwa te winne, zgodnie z przepisami art 287 CGI:
Częstotliwość składania deklaracji VAT i innych podatków do właściwego o Urzędu skarbowego zależy od specyfiki (charakteru) prowadzonej przez firmę działalności.
♣ Jeżeli działaność jest ciągła,
♣ Jeżeli działalność ta ma charakter sezonowy lub wyjątkowy (sporadyczny):
Termin, składania deklaracji VAT (i innych podatków) i dokonania płatności, dla podatników mających siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, ustalony jest na podstawie: e. 1 I artykułu 39 załącznika IV do CGI.
W celu określenia podstawy opodatkowania operacji w Euro, faktur wystawionych w walutach obcych, występuje konieczność zastosowania przelicznika Euro, zgodnie z – 1 bis artykułu 266 CGI.
C. Miejsce składania deklaracji i zapłaty podatku
Zgodnie z Art. 95 załącznika III do CGI, wszyscy podatnicy mający siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej i zarejestrowani dla potrzeb VAT we Francji, powinni składać deklaracje VAT do :
I Artykuł 95 załącznika III do CGI przewiduje szczególne zasady dla podatników (dla osób) niemających siedziby we Francji, ale którzy
D. Inne formalności dotyczące podatku VAT
1. Zwrot podatku VAT
Jeśli podatek VAT naliczony jest wyższy od podatku VAT należnego, wówczws podatnik ma dwie możliwości:
Zwrot podatku VAT może, zgodnie z warunkami określonymi w IV artykułu 271 Kodeksu Podatkowego oraz art 242-0 A załącznika II do CGI w art 242-0 K załącznika II do CGI, być przyznany podatnikom mającym siedzibę w innym państwie członkowskim UE oraz wykonującym czynności opodatkowane we Francji.
Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym (kredyt VAT) może być zwrócona przez Urząd Skarbowy na koniec każdego roku kalendarzowego.
Wniosek o zwrot podatku VAT winien dotyczyć kwoty co najmniej 150 euro.
Podatnik może wystąpić o zwrot podatku VAT, co miesiąc lub co kwartał pod warunkiem, że kwota zwrotu jest równa co najmniej 760 euro (CGI, Ann II artykuł 242-0 C ..).
Wniosek o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym (kredyt VAT) powinien być dokonany przez podatnika lub jego pełnomocnika na formularzu nr 3519-SD (CERFA 11255).
Na prośbę podatnika, formularzu nr 3519-SD, może być przesłany przez Urząd skarbowy. Jest on również dostępny na stronie Internet : www.impots.gouv.fr pod hasłem « Recherche de formulaires».
Do wniosku o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym należy dołączyć:
2. Zakupy franczyzowe (zwolnienie od podatku VAT)
Podatnicy mający siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej innym niż Francja, będący płatnikami VAT lub zobowiązani do sporządzania deklaracji mogą, zgodnie z zasadami określonymi w artykule 275 CGI , otrzymać lub importować bez VAT towary , które przeznaczone są :
[Procedura zakupów wolnocłowych jest opisana w BOI – VAT -Champ – 30-30-50]
Możliwośd ustanowienia pełnomocnika
Podatnicy mającym siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej mogą wyznaczyć pełnomocnika do wykonywania w ich imieniu wszystkich lub części formalności dotyczących deklaracji i płatności podatku VAT.
W przeciwieństwie do przedstawiciela podatkowego, pełnomocnik wykonuje wszelkie czyności pod nadzorem przedsiębiorstwa będącego płatnikiem VAT, które jest odpowiedzialne za sporządzenie deklaracji i zapłacenie podatku VAT.
Podatnik mającyk siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, jest odpowiedzialny za niewykonanie obowiązków związanych z VAT, w przypadku:
W związku z powyższym, podatnik mający siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej innym niż Francja, który korzysta z usług pełnomocnika, zobowiązany jest do przekazania do Urzędu Skarbowego (service des impôts des entreprises –SIE) oryginału pełnomocnictwa.
Pełnomocnictwo to winno :
Pełnomocnictwo to winno obowiązkowo zawierać następujące informacje:
Czynności, do których wykonywania upoważniony jest pełnomocnik:
Przygotowała Maria SKARZYNSKA
Expert-Comptable – Commissaire aux comptes
Tel . +33 616 51 75 48