X

Wyszukiwarka portalu iFrancja

Jak wypełnić deklarację podatku dochodowego od osób fizycznych za 2019 na formularzu nr 2042

Artykuł wprowadzono: 8 maja 2020




Dochód podatnika / CZĘŚĆ 4: Dochody z posiadanych gruntów i nieruchomości

Dochód z wynajmu, należy wykazać w deklaracji z 2042 r.

SYSTEM OPODATKOWANIA – MIKRO-FONCIER 

W przypadku opodatkowania w systemie „mikro-foncier” (system podatkowy dla niewielkich przychodów z najmu lokali)

  • dochody brutto, bez jakiegokolwiek odliczenia, należy wpisać w polu 4BE
  • a przychody ze źródeł zagranicznych uprawniające do ulgi podatkowej równej francuskiemu podatkowi, należy wpisać w polu 4BK

Poniżej należy podać adres wynajmowanej nieruchomości, której dotyczą wykazane w deklaracji dochody.

Warunki na jakich oparty jest system „mikro-foncier” (mikro-nieruchomości)

  • Podatnik powinien być właścicielem lub współwłaścicielem wynajmowanej nieruchomości;
  • Wynajmowana nieruchomość nie jest umeblowana;
  • Podatnik nie może korzystać z odliczenia kosztów amortyzacji lub innych odliczeń takich jak (Périssol, Besson, Robien, ZRR, Borloo, Scellier ZRR, porozumienie ANAH, …);
  • Podatnik nie wynajmuje nieruchomości w chronionym lub podobnym sektorze korzystającym z odliczeń kosztów „Malraux”;
  • Podatnik nie wynajmuje nieruchomości zaliczanych do zabytków;
  • Dochód z nieruchomości nie powinien pochodzić wyłącznie od spółek nieruchomościowych (typu SCI) lub od Funduszu Inwestycyjnego w Nieruchomości (FIP);
  • Przedsiębiorstwa inwestujące w nieruchomościami nie mogą podlegać podatkowi od osób prawnych (IS);
  • Dochód brutto z wynajmu nieruchomości uzyskany w ciągu roku przez podatkowe gospodarstwo domowe nie może przekraczać kwoty 15 000 EUR.

Dochód pochodzący z wynajmu nieruchomości to: czynsz brutto + wszelkie inne przychody związane z wynajmem.

Podatnik spełniający warunki dotyczące systemu opodatkowania „micro-foncier”, nie jest zobowiązany wypełniać specjalnej deklaracji nr 2044 dotyczącej dochodu uzyskanych z wynajmu nieruchomości.

Zobowiązany jest natomiast wypełnić pole 4BE zeznania podatkowego nr 2042.

Dochód z tytułu najmu nieruchomości, przed obliczeniem podatku, może być obniżony o 30%. 

Ulga ta dotyczy ryczałtowego odliczenia opłat takich jak: ubezpieczenie, odsetki od pożyczek itp…

Nawet jeśli podatnik kwalifikuje się do systemu opodatkowania „mikro-foncier” może on wybrać zwykły system opodatkowania (jeśli na przykład koszty poniesione z tytułu najmu przekraczają 30% dochodu). 

Należy jednak pamiętać, że wybór tej opcji opodatkowania ważny jest przez następne 3 lata. 

Wybór zwykłego systemu opodatkowania dokonywany jest przez złożenie deklaracji dotyczącej dochodów zrealizowanych z tytułu wynajmu nieruchomości – nr 2044.

ZWYKŁY SYSTEM OPODATKOWANIA

W przypadku, gdy podatnik decyduje się na wybór Zwykłego Systemu Opodatkowania, dochód z wynajmu nieruchomości powinien być zadeklarowany na formularzu nr 2044. Kwoty określone w niniejszym oświadczeniu należy również zadeklarować w części 4 deklaracji podatku dochodowego nr 2042. 

Informacje dotyczące dochodu z najmuPole
Dochód z nieruchomości podlegających opodatkowaniu4BA
Przychody ze źródeł zagranicznych uprawniające do ulgi podatkowej równej francuskiemu podatkowi4BL
Straty do odliczenia od dochodów uzyskanych z nieruchomości4BB
Straty do odliczenia od ogólnego dochodu podatnika4BC
Deficyty z lat ubiegłych pozostające do odliczenia4BD
W 2020 roku, Podatnik nie będzie otrzymywał żadnych przychodów z nieruchomości 4BN
Jeśli podatnik składa specjalną deklarację nr 2044 – powinien zaznaczyć 4BZ

Koszty uzyskania przychodów / CZĘŚĆ 6: Składki CSG – Kosztem uzyskania przychodów

Część składki CSG płacona od przychodów uzyskany z posiadanego majątku podlega odliczeniu od przychodów i stanowi kosztu uzyskania przychodów.

SKŁADKI CSG – PŁACONA PRZEZ PODATNIKA – OD PRZYCHODÓW UZYSKANYCH Z POSIADANEGO MAJĄTKU

Przede wszystkim, podatnik powinien sprawdzić, wstępnie wprowadzoną przez urząd skarbowy 

  • Kwotę z wcześniej otrzymaną informacją dotyczącą wysokości pobranej składki na ubezpieczenie społeczne (CSG). 
  • kwotę odpowiadającą części składki CSG, dotyczącą dochodu osiągniętego z posiadanego majątku, a zapłaconej w 2018 r. i podlegającej odliczeniu.

Koszty uzyskania przychodów / CZĘŚĆ 6: Pensje wypłacone członkom rodziny

Odliczenie wynagrodzeń na utrzymanie dzieci w wieku pełnoletnim, nieletnich lub członków rodziny (rodzicom)

POMOCE FINANSOWE WYPŁACANE RODZINIE (Alimenty – Pensje)

Zadeklarowane w zeznaniu podatkowym kwoty powinny być faktycznie wypłacone w 2019 r.

WYNAGRODZENIA (alimenty) WYPŁACONE DZIECIOM PEŁNOLETNIM

Płatności z tytułu pomocy na rzecz dorosłych dzieci (dokonane na podstawie decyzji sądu sprzed 2006 r.):

  • pole 6GI dla pierwszego dziecka
  • pole 6GJ dla drugiego dziecka

Inne alimenty wypłacana dorosłym dzieciom:

  • pole 6EL dla pierwszego dziecka
  • pole 6EM dla drugiego dziecka

Wynagrodzenia wypłacane dorosłym dzieciom mogą być odliczone od dochodu do wysokości 5.947 € EUR na dziecko. Każdy wydatek powinien być uzasadniony i udokumentowany.

Jeśli dziecko mieszka w domu podatnika, podatnik może odliczyć zakwaterowanie – w wysokości 3 535 € bez przedstawiania jakiegokolwiek dowodu. 

Jedynie nadwyżka tej kwoty powinna być uzasadniona, a kwota ogólna nie może przekroczyć 5 947 € EUR.

W przypadku emerytur otrzymanych przez orzeczenia sądu sprzed 2006 r. kwota podlegająca odliczeniu jest automatycznie zwiększana o 25%. Podatnik zobowiązany jest wskazać faktycznie otrzymaną kwotę, a urząd podatkowy obliczy podwyżkę i pułap.

W przypadku innych wynagrodzeń: wszystkie pomoce wypłacane dzieciom podlegają odliczeniu w polach 6EL i 6EM:

  • płatności i pomoce spontaniczne, nawet nieregularne, o ile dziecko podatnika znajduje się w trudnej sytuacji i nie pozostaje na utrzymaniu podatnika (nie należy do podatkowego gospodarstwa osoby składającej deklarację);
  • ściśle nieokreślone alimenty i pomoce
  • alimenty wynikające z orzeczenia sądu – od 2006 r.;
  • pomoce finansowe wypłacane dorosłemu dziecku pozostającemu w związku małżeńskim lub odpowiedzialnym za rodzinę, pod warunkiem, że dziecko utrzymuje się samo (w przypadku separacji – brak pomocy ze strony teściów lub byłego małżonka).

W polu 6EL należy wykazać część emerytury wypłaconej dziecku, a w polu 6EM część wypłaconą jego małżonkowi lub jego dziecku, jeśli dziecko podatnika nie pozostaje w związku małżeńskim. 

Z reguły cała pomoc finansowa podzielona jest na 2 równe części.

Jeśli podatnik ma więcej niż 2 dorosłych dzieci, które otrzymują od niego pomoce finansowe, podatnik powinien podać ich imiona i nazwiska oraz kwotę wypłaconą każdemu z nich, w polu E „Informacje dodatkowe” na stronie 2 lub na dodatkowej informacji przedstawionej w formie papierowej.

Koszty uzyskania przychodów / WYNAGRODZENIA (Pensje) WYPŁACONE INNYM OSOBOM NIŻ CZŁONKOWIE RODZINY

Inne alimenty wypłacane dzieciom małoletnim i potomkom (decyzja sądu wydana przed 2006 r.): należy wpisać w polu 6GP.

Pozostali członkowie rodziny dzieci niepełnoletnie, wnuki, rodzice, dziadkowie i były małżonek. 

Pomoc finansowa wypłacana członkowi rodziny podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania, jeśli podatnik ma obowiązek udzielenia mu tej pomocy finansowej.

Wszystkie wypłacane alimenty i pomoce finansowe podlegają odliczeniu od uzyskanych przychodów (w polu 6GU), pod warunkiem, że podatnik może uzasadnić istnienie potrzeby udzielenia tej pomocy:

  • pomoc spontaniczna;
  • pomoce tymczasowe (nieregularne, nieokreślone przez prawodawcę);
  • alimenty wynikające z orzeczenia sądu począwszy od 2006 r.

W tych przypadkach ustawodawca nie ustalił żadnego limitu dotyczącego kwoty możliwej do odliczenia.

OSOBY MIESZKAJĄCE POD DACHEM PODATNIKA

Podatnik przyjmujący pod swój dach dziecko lub członka rodziny będącego w potrzebie, może bez przedstawiania urzędowi skarbowemu jakichkolwiek dowodów, odliczyć koszty zakwaterowania i wyżywienia – w wysokości 3 535 €. Pozostałe koszty mogą być odliczone pod warunkiem posiadania odpowiedniego dokumentu uzasadniającego kwotę wydatku poniesionego przez podatnika.

Jeśli rodzic ma więcej niż 75 lat, jego zasoby w 2019 r. nie mogą przekraczać progów, aby móc odliczyć pakiet: 

  • 10 418,40 € dla osoby samotnej i 
  • 16 174,59 € dla małżeństwa lub partnerów żyjących w PACS.

Jeśli podatnik przyjmuje osobę w wieku powyżej 75 lat, inną niż rodzic, może on wtedy odliczyć maksymalną kwotę 3 535 € i tylko wtedy, gdy zasoby osoby utrzymywanej przez podatnika nie przekraczają wyżej wymienionych pułapów i osoba ta nie korzysta z żadnych innych alimentów.

Koszty związane z przyjęciem osoby na utrzymanie podatnika należy zadeklarować w dodatkowej deklaracji 2042 C (strona 3):

  • liczba osób zamieszkujących u podatnika: pole 6EV
  • kwota do odliczenia: pole 6EU

Podatnik zobowiązany jest również podać nazwiska i adresy wszystkich beneficjentów.

Koszty uzyskania przychodów / CZĘŚĆ 6: Pozostałe odliczenia

Pozostałe koszty uzyskania przychodu odliczane od podstawy opodatkowani należy wykazać w Polu 6DD

Wydatki podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania to również:

  • płatności na emerytury kombatanta w celu uzyskania maksymalnej emerytury (kwota maksymalna 1 806,25 EUR);
  • odsetki od pożyczek zaciągniętych przez obywateli francuskich powracających z zagranicy pokrywające koszty przesiedlenia lub przyswojenia, dostosowania się do nowego stylu życia;
  • opłaty dotyczące nieruchomości i niektóre koszty ubezpieczenia zabytków (pod pewnymi warunkami);
  • składki na ubezpieczenie społeczne, które nie zostały jeszcze odjęte od dochodu (z wyłączeniem ubezpieczeń fakultatywnych) i te poniesione przez studentów, którzy nie byli zatrudnieni (ponieważ w przeciwnym razie płatności te byłyby już potrącone od wynagrodzenia);
  • płatności na obowiązkowe ubezpieczenia zakładowe (jeśli nie zostały odjęte od wypłaty). 

Odliczenie ograniczone są do 20 56,80 € (5% rocznego pułapu SS) + 2% rocznego wynagrodzenia brutto, suma nie przekracza 6 581,76 € (2% z 8-krotności pułapu SS);

  • wykup składek emerytalnych (emerytura podstawowa i dodatkowa obowiązkowa emerytura), jeśli podatnik nie otrzymuje ani wynagrodzenia, ani emerytury (z wyłączeniem składek i wykupów Prefon, CGOS i Corem, które można odliczyć z oszczędności emerytalnych – w polu 6RS)

Poniżej należy wykazać rodzaj odliczonych kosztów uzyskania przychodów.

Koszty uzyskania przychodów / CZĘŚĆ 6: Oszczędności na emeryturę 

Odliczenie składek wpłacany na poczet oszczędności emerytalnych takich PERP i innych dotyczących przyszłych emerytur:

  • PERP : Plan d’Epargne Retraite Populaire
  • PRÉFON, COREM i CGOS: Dodatkowe plany emerytalne
  • PERE: Zakładowy Emerytalny Plan Oszczędnościowy

Każdy członek gospodarstwa domowego może odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu składki, które płaci na dodatkową (nie obowiązkową) emeryturę. 

Podatnik możne odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu niżej kładki płacone w 2019 r. do poniżej wykazanych funduszy:

  • PERP
  • PREFON
  • COREM
  • CGOS
  • PERE (tylko część opcjonalna)
  • obowiązkowe dodatkowe programy emerytalne dla przedsiębiorstw („art. 83”)

Składki opłacone w 2019 r. Na PERP, PREFON, COREM i CGOS powinny być wykazane w:

  • pole 6RS dla deklarującego 1
  • pole 6RT dla deklarującego 2
  • pole 6RU dla osób pozostających na utrzymaniu podatnika 

Limit odliczenia: popraw wstępnie wprowadzone kwoty, jeśli są niedokładne:

  • pole 6PS dla zgłaszającego 1
  • pole 6PT dla zgłaszającego 2
  • Skrzynki 6PU dla osób na utrzymaniu

Pułap jest ustalany przez organy podatkowe na podstawie dochodów zrealizowanych w poprzednim roku. Tym niemniej podatnik może zmodyfikować ten pułap, jeżeli:

  • Podatnik składa po raz pierwszy swoje zeznanie podatkowe;
  • Sytuacja rodzinna uległa zmianie w 2019 r.;
  • Wzrosła wysokość składek podatnika lub podatnik może korzystać z ulg podatkowych, które nie zostały uwzględniane w zeznaniu podatkowym.

Jeżeli podatnik chce skorzystać z pułapu małżonka, powinien zaznaczyć pole 6QR.

W tym przypadku pułap podatnika zostanie dodany do pułapu małżonka: i w ten sposób małżeństwo będzie miało jeden wspólny pułap.

Nowa rezydencja podatkowa we Francji – począwszy od 2019 roku (jeżeli podatnik przez ostatnie 3 lata przebywał za granicą) powinien on zaznaczyć: pole 6QW.

Składki na obowiązkowe dodatkowe programy emerytalne dla przedsiębiorstw („art. 83”) lub na umowy „Madelin”.:

  • pole 6QS dla deklarującego 1
  • pole 6QT dla deklarującego 2
  • pole 6QU dla osób na utrzymaniu

Ulgi i kredyty podatku pozostającego do odliczenia (2042_RICI): Przypomnienie

Definicja obniżki i kredytu podatkowego. Ograniczenie ulg podatkowych.

Obniżka podatku pozwala na zmniejszenie należnego podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie może być ona wyższa od kwoty podatku. Jeśli obniżka jest większa niż wyliczony podatek, różnica zostaje utracona.

Ulga podatkowa (Kredyt podatku dochodowego) zmniejsza, tak jak obniżka podatkowa, wysokość należnego podatku dochodowego, ale nigdy nie zostaje utracona. Jeśli kwota kredytu podatkowego jest wyższa niż podatek do zapłacenia, urząd skarbowy zobowiązany jest zwrócić podatnikowi różnicę (czekiem lub przelewem bankowym).

Ulgi i kredyty podatkowe dotyczą tylko kwot wypłaconych w 2019 r. 

Tym niemniej ulga podatkowa jest ograniczona do 10 000 EUR (dla przychodów zrealizowanych w 2019 r.). Na inwestycje zagraniczne i subskrypcje transakcji Sofica, pułap został powiększony o 8 000 EUR i wynosi 18 000 EUR. Inwestycje rozpoczęte przed 2013 r. podlegają pułapowi obowiązującemu w roku powstania zobowiązań.

Inwestycje „Malraux” nie są ograniczone pułapem, jeżeli wniosek o pozwolenie na budowę lub rozpoczęcie robót złożony był po 1 stycznia 2013 r. 

Limit dotyczy między innymi niżej wykazanych inwestycji lub wydatków na rozpoczęcie robót (przedstawiony poniżej wykaz nie jest wyczerpujący):

  • inwestycje zwolnione z podatku, takie jak Pinel, Duflot, Scellier, Robien, Borloo, Demessine, Bouvard, Girardin itp.
  • wynajem nowych, umeblowanych lokali – zakwaterowanie;
  • inwestycyjne i prace leśne;
  • inwestycje w nieruchomości turystyczne;
  • inwestycje w rezydencje hotelowe przeznaczone na pomoce społeczne;
  • inwestycje w byłych koloniach francuskich (outre-mer);
  • ochrona przyrody;
  • subskrypcja kapitału MŚP (PME) w fazie początkującej – w FCPI – PIP;
  • subskrypcja kapitału w Sofica lub Sofipêche;
  • prace konserwatorskie lub remontowe przedmiotów zakwalifikowanych jako zabytki;
  • całkowita renowacja budynku „Malraux” (operacja rozpoczęta przed 2013 r.)
  • zatrudnienie pracownika w domu (pomocy domowej);
  • odsetki od pożyczek;
  • sprzęt energooszczędny;
  • wydatki na opiekę nad małymi dziećmi;

Przygotowała Maria SKARZYNSKA
Expert-Comptable – Commissaire aux comptes
Tel. +33 616 51 75 48

Strony: 1 2 3 4 5 6 7




Najpopularniejsze

Zobacz także




Wydarzenia

Ogłoszenia