X

Wyszukiwarka portalu iFrancja

Jak wypełnić deklarację podatku dochodowego od osób fizycznych za 2019 na formularzu nr 2042

Artykuł wprowadzono: 8 maja 2020




Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ A: Sytuacja domowników

Sytuacja rodzinna na dzień 31 grudnia: osoba samotna, zamężna, rozwiedziona, owdowiała, dodatkowa połowa udziału.

W tym miejscu należy sprawdzić czy zaznaczone jest odpowiednie pole: 

OsobaPole
Żonaty/mężatkaM
Osoba rozwiedziona lub niemieszkająca wspólnie z małżonkiem/-kąD
PACSO
Osoba mieszkająca samotnieC
Wdowiec/wdowaV

Zmiany jakie zaszły w rodzinie w 2019 roku

Jeśli sytuacja rodzinna podatnika zmieniła się w 2019 roku, podatnik powinien zaznaczyć odpowiednie pole i wpisać datę zmiany jego sytuacji rodzinnej:

ZmianyPole
Data zawarcia małżeństwa / PACS Poniżej należy podać numer podatkowy współmałżonka.X
Data rozwodu, zerwanie PACS, separacjaY

Począwszy od 2019 roku brana jest pod uwagę tylko jedna sytuacja podatnika, ta w której podatnik znajduje się na dzień 31 grudnia.

Dlatego też, w przypadku zawarcia ślubu, podatnicy składają za cały rok, tylko 1 wspólną deklarację podatku dochodowego od osób fizycznych.

W przypadku separacji, podatnik składa za dany rok, jedną indywidualną deklarację (były małżonek złoży własną, oddzielną deklarację). 

Istnieje jeszcze jeden mały wyjątek (tylko w roku zawarcia małżeństwa lub związku PACS): pary małżeńskie lub pary PACS mogą jeszcze wybrać między złożeniem jednej wspólnej deklaracji lub dwoma indywidualnymi deklaracjami.

Jeśli w roku zawarcia małżeństwa lub PACS podatnicy wybiorą składanie oddzielnych deklaracji podatkowych za dany rok, powinni zaznaczyć to w: polu B.

Jeśli małżeństwo zdecyduje się na składanie wspólnej deklaracji, wtedy może skorzystać z jednego z dwóch otrzymanych wcześniej indywidualnych formularzy deklaracji podatkowej i ręcznie na jednej z nich dodać:

  • stan cywilny małżonka (na stronie nr 1), 
  • jego dochód (na stronie nr 2) i 
  • koszty uzyskania przychodu (na stronie nr 3). 

Ta sama procedura winna być zastosowana przy składaniu deklaracji online.

Data śmierci podatnika (deklarującego 1 i / lub deklarującego 2) powinna być wpisana: w polu Z

Tym niemniej, w przypadku śmierci jednego z podatników w 2019 r, zasada składania deklaracji pozostaje taka sama, tj., że podatnik powinien złożyć 2 deklaracje: 

  • jedną wspólną deklarację obejmującą dochód małżeństwa uzyskany od 1 stycznia do daty śmierci (należy zaznaczyć – pole M i wypełnić – pole Z) oraz,
  • drugą indywidualną deklarację pozostałego przy życiu małżonka, wykazującą dochód jaki uzyskał pozostały przy życiu małżonek w okresie od daty śmierci współmałżonka do 31 grudnia (należy zaznaczyć – pole V i wypełnić – pole Z).

Należy również pamiętać, że cały dochód zmarłego małżonka powinien figurować na wspólnym zeznaniu podatkowym, niezależnie od daty ich otrzymania.

Sytuacja, która daje prawo do doliczenia do ilości członków rodziny – dodatkowej połowy

  1. Jeżeli podatnik jest samotny, rozwiedziony lub owdowiały oraz na dzień 1 stycznia 2019 r. mieszka sam i wychowuje dziecko, które nie ma powiązań rodzinnych z jego gospodarstwem domowym.

Jeśli podatnik wychowuje to dziecko sam, przez co najmniej 5 lat, wtedy ma prawo do dodatkowego ½ udziału w kosztach i powinien wpisać tę informację w: polu L (deklaracji podatkowej).

Jeśli podatnik nie wychowywał samotnie dziecka przez ostatnie 5 lat, wtedy nie ma już prawa do odliczenia tej dodatkowej ½ części udziału w kosztach.

  1. Jeżeli podatnik otrzymuje rentę inwalidzką, ponieważ w ponad 40% jest niepełnosprawny lub posiada kartę inwalidzką wykazującą co najmniej 80% niesprawności, informacje te powinien zaznaczyć: w polu P.

Natomiast jeżeli to współmałżonek podatnika znajduje się w takiej sytuacji wtedy należy zaznaczyć: pole F.

  1. Podatnik posiada kartę weterana lub rentę inwalidzką ofiary wojny 

Jeśli podatnik jest osobą samotną, rozwiedzioną, w separacji lub owdowiałą, a on lub jego małżonek w wieku powyżej 74 lat znajduje się w tej sytuacji, wtedy należy zaznaczyć: pole W.

Jeśli podatnik jest w związku małżeńskim lub PACS oraz jedno z nich znajduje się w tej sytuacji oraz jeśli ma on ponad 74 lata, wtedy powinien zaznaczyć – pole S. 

Jeśli podatnik otrzymuje rentę wdowca wojennego, powinien zaznaczyć – pole G.

Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ B I: Rodzic mieszkający samotnie 

Podatnik będący rodzicem mieszkającym samotnie powinien zaznaczyć pole T

Jeśli 1 stycznia 2019 r., podatnik mieszkał sam i wychowywał co najmniej jedno dziecko, powinien zaznaczyć pole T.

Co dla administracji podatkowej oznacza „Życie samotnie”?

Samotni rodzice korzystają z dodatkowej ½ części udziału w kosztach: 

  1. dziecko ma 1 pełną część udziału w kosztach (zamiast pół części) i 
  2. dziecko ma 1,5 części udziału w kosztach, jeśli jest niepełnosprawne.

Uwaga: wdowy z osobami na utrzymaniu są uważane za osoby żyjące w małżeństwie, a nie za samotnych rodziców. 

Na przykład: wdowie wychowującej 1 dziecko przysługują 3 części (2 dla niej + 1 dla dziecka).

W tym przypadku osoba ta nie powinna zaznaczać pola T.

Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ C I: Osoby na utrzymaniu w 2020 r.

Dzieci pozostające na utrzymaniu, dzieci zamieszkałe na przemian u jednego i drugiego rodzica oraz osoby niepełnosprawne 

Podatnik nie musi nic zaznaczać w części C, jeśli w 2019 r. nie miał nikogo na utrzymaniu (żadnych dzieci ani innych osób trzecich).

Osoby na utrzymaniu podatnika

  • Dzieci NIEPEŁNOLETNIE lub NIEPEŁNOSPRAWNE: dzieci pozostające na utrzymaniu mogą być dziećmi podatnika, dzieci współmałżonka, dzieci adoptowanie, itp. Dzieci pozostające na utrzymaniu wpisane w polu C muszą mieć 1 stycznia 2019 r. poniżej 18 lat oraz nie pozostawać w związku małżeńskim, chyba że są niepełnosprawne i nie mogą się samodzielnie utrzymać (w tym przypadku nie ma żadnego ograniczenia wiekowego).
  • OSOBA NIEPEŁNOSPRAWNA (inna niż dzieci podatnika): osoba ta powinna mieszkać i być utrzymywana przez podatnika przez cały rok i być niepełnosprawna w ponad 80%.

Osoby pozostające na utrzymaniu podatnika pozwalają na zwiększenie liczby udziałów w kosztach: 

+ 0,5 udziału dla każdego z 2 pierwszych dzieci, 

+ 1,0 udział dla trzeciego dziecka, 

+ 0,5 udziału dla każdego dziecka lub osoby niepełnosprawnej.

Uważa się, że po spełnieniu określonych prawem warunków, osoby pozostające na utrzymaniu podatnika mogą nawet osiągać pewne dochody.

Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ C: Dzieci na utrzymaniu Podatnika

W polu F: należy wprowadź liczbę dzieci pozostających na utrzymaniu podatnika:

  • dzieci niezamężne
  • dzieci niepełnoletnie (które 1 stycznia 2019 r. nie przekroczyły 18 lat)
  • dzieci, które urodziły się w 2019 r.
  • niepełnosprawni bez względu na wiek (pod pewnymi warunkami)

W wierszu znajdującym się poniżej należy podać rok urodzenia każdego z nich.

Jeżeli dziecko osiągnęło pełnoletność w 2019 r. Występują dwie możliwości:

1. przypadek: rodzice dołączają dziecko do swojego podatkowego gospodarstwa domowego

  • w tym przypadku, do ich dochodu za dany rok, doliczają dochód uzyskany przez dziecko.

2.  przypadek: dziecko zaliczane jest do podatkowego gospodarstwa domowego rodziców przez okres od 1 stycznia do dnia ukończenia 18 lat

  • w tym przypadku do dochodu rodziców doliczany jest dochód dziecka uzyskany w tym okresie. 
  • następnie dziecko składa własną, indywidualną deklarację dotyczącą dochodów uzyskanych przez niego od daty urodzenia do 31 grudnia.

W obu przypadkach rodzice korzystają ze wzrostu udziałów związanych z tym dzieckiem przez cały rok.

W Polu G: należy podać liczbę dzieci posiadających kartę inwalidzką i ich rok urodzenia, jak również nazwiska, imiona, daty i miejsca urodzenia.

Informacje dotyczące dzieci w wieku od 15 do 18 lat

Jeżeli podatnik ma dzieci w tej grupie wiekowej, zobowiązany jest podać ich nazwisko, imię, datę i miejsce urodzenia.

CZĘŚĆ C: Dzieci na utrzymaniu obojga rodziców mieszkających oddzielnie

Jest to taka sama procedura jak w przypadku dzieci pozostających na utrzymaniu obojga rodziców: lecz podatnik powinien wypełnić pole H (zamiast pola F) i pole I (zamiast pola G).

Opieka częściowa każdego z rodziców oznacza, że odpowiedzialność za edukację spoczywa, w równym stopniu, na obojgu rodzicach. Dlatego też części podatkowe dzieci dzielą się na dwoje rodziców: 

  • dla pierwszego i drugiego dziecka 0,25 udziału w kosztach, na każdego rodzica i na każde dziecko; 
  • od trzeciego dziecka, po 0,5 udziału w kosztach, na każdego rodzica (1 udział podzielony na 2 = 0,5).

Należy również pamiętać o podaniu nazwiska i adresu drugiego rodzica, z którym podatnik dzieli opiekę nad dzieckiem.

CZĘŚĆ C: Osoby niepełnosprawne żyjące pod dachem Podatnika 

W polu R należy wpisać: liczbę osób niepełnosprawnych posiadających kartę inwalidzką z co najmniej 80% niesprawności i zamieszkujących w domu podatnika (oprócz dzieci podatnika). Należy również podać ich rok urodzenia, a poniżej ich nazwiska, imiona, daty i miejsca urodzenia.

Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ D: Dzieci dorosłe lub zamężne na utrzymaniu podatnika 

W tej części należy zadeklarować dzieci pełnoletnie, pozostające na utrzymaniu podatnika 

Należy również pamiętać, że tylko niepełnosprawne dzieci podatnika mogą być na jego utrzymaniu po osiągnięciu pełnoletności.

Tym niemniej podatnik może dołączyć do swojego podatkowego gospodarstwa domowego dzieci, które nadal studiują, i które na dzień 1 stycznia 2019 r. nie osiągnęły jeszcze 21 lub 25 lat.

ULGI PODATKOWE UZALEŻNIONE OD SYTUACJI PEŁNOLETNIEGO DZIECKA

Ulgi podatkowe uzależnione są od sytuacji dziecka, od tego, czy żyje ono w związku małżeńskim, czy jest samotne, czy jest odpowiedzialne za rodzinę, czy jest bezdzietne.

  • Jeśli dziecko przebywające w domu podatnika jest pełnoletnie, nie pozostaje w związku małżeńskim i jest bezdzietne: liczbę takich dzieci wpisuje się w polu J.

W takim przypadku podatnikowi przysługują dodatkowe udziały w kosztach (+ 0,5 lub + 1 udział w zależności od liczby dzieci pozostających w domu podatnika).

  • Jeśli dziecko pozostaje w związku małżeńskim lub jest odpowiedzialne za rodzinę: całkowita liczba osób powinna być wpisana w polu N.

W takim przypadku, informacja o ilości członków rodziny pozostających na utrzymaniu podatnika powinna obejmować wszystkich członków rodziny danego dziecka (małżonek + dzieci). 

Sytuacja ta nie uprawnia podatnika do dodatkowego udziału w kosztach, lecz do zwiększenia kosztów uzyskania przychodów. W 2019 r. rodzice mogą, na każdą osobę, odliczyć od dochodu podlegającemu opodatkowaniu, kwotę w wysokości 5 947 € 

We wszystkich przypadkach (dziecko pozostające lub niepozostające w stanie małżeńskim, lub odpowiedzialne za swoją rodzinę) skorzystanie z tej ulgi podatkowej możliwe jest, jeżeli spełniony jest warunek wieku (chyba że dziecko jest niepełnosprawne).

Należy pamiętać, że włączenie dziecka do podatkowego gospodarstwa domowego w rzeczywistości wiąże się z powiększeniem dochodu podatnika o przychody osoby wliczonej do gospodarstwa domowego. 

Ilość udziałów gospodarstwa podatkowego jest zwiększona (chyba że osoba jest zamężna lub odpowiedzialna za rodzinę), ale podstawa opodatkowania wzrasta. 

Dlatego też, przed podjęciem decyzji dotyczącej przyłączenia członka rodziny do gospodarstwa podatnika, radzę obliczyć podatek należny w obu przypadkach, i upewnić się, że przyłączenie dziecka jest korzystniejsze.

PRZYKŁADY WŁĄCZENIA DOROSŁEGO DZIECKA DO GOSPODARSTWA PODATNIKA

Przykład 1: 

Podatnik jest związku małżeńskim i ma 1 dziecko w wieku 20 lat. Dochód małżeństwa wynosi 30 000 EUR, a dochód dziecka 10 000 EUR.

  1. W przypadku dołączenia dziecka do swojego gospodarstwa domowego: 
  • podatnik posiada 2,5 udziału. 
  • podatek do zapłacenia wynosi = 600 €
  1. W przypadku niedołączenia dziecka do gospodarstwa domowego podatnika, dziecko i podatnik składają 2 odrębne deklaracje: zatem podatnik posiada 2 udziały a dziecko podatnika 1 udział.
  • Wysokość podatku do zapłacenia przez podatnika = 0 €. 
  • Wysokość podatku do zapłacenia przez dziecko podatnika = 0 €. 
  • Wysokość podatku do zapłacenia ogółem = 0 €.

W tym przykładzie przyłączenie dziecka do gospodarstwa domowego podatnika jest mniej interesujące.

Przykład 2: 

Jeżeli podatnik jest samotny z dwójką dzieci, z których jedno ma 19 lat. Dochód podatnika wynosi 35 000 EUR, a dorosłe dziecko podatnika nie otrzymuje żadnego dochodu.

  1. W przypadku dołączenia dziecka do swojego gospodarstwa domowego: 
  • podatnik posiada 2 udziały podatkowe a podatek do zapłacenia wynosi = 1 620 €
  1. W przypadku niedołączenia dziecka do gospodarstwa domowego podatnika, dziecko i podatnik składają 2 odrębne deklaracje: zatem 
  • Podatnik posiada 1,5 udziału, a dziecko podatnika 1 udział
  • Wysokość podatku do zapłacenia przez podatnika wynosi = 2 300 €. 
  • Wysokość podatku do zapłacenia przez dziecko podatnika = 0 €. 
  • Wysokość podatku do zapłacenia ogółem = 2.300 €, (jest to kwota wyższa od 1.620 €.)

W tym przykładzie przyłączenie dziecka do gospodarstwa domowego podatnika jest znacznie bardziej korzystne.

Przygotowała Maria SKARZYNSKA
Expert-Comptable – Commissaire aux comptes
Tel. +33 616 51 75 48

Strony: 1 2 3 4 5 6 7




Najpopularniejsze

Zobacz także




Wydarzenia

Ogłoszenia