Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ A: Sytuacja domowników
Sytuacja rodzinna na dzień 31 grudnia: osoba samotna, zamężna, rozwiedziona, owdowiała, dodatkowa połowa udziału.
W tym miejscu należy sprawdzić czy zaznaczone jest odpowiednie pole:
Osoba | Pole |
Żonaty/mężatka | M |
Osoba rozwiedziona lub niemieszkająca wspólnie z małżonkiem/-ką | D |
PACS | O |
Osoba mieszkająca samotnie | C |
Wdowiec/wdowa | V |
Zmiany jakie zaszły w rodzinie w 2019 roku
Jeśli sytuacja rodzinna podatnika zmieniła się w 2019 roku, podatnik powinien zaznaczyć odpowiednie pole i wpisać datę zmiany jego sytuacji rodzinnej:
Zmiany | Pole |
Data zawarcia małżeństwa / PACS Poniżej należy podać numer podatkowy współmałżonka. | X |
Data rozwodu, zerwanie PACS, separacja | Y |
Począwszy od 2019 roku brana jest pod uwagę tylko jedna sytuacja podatnika, ta w której podatnik znajduje się na dzień 31 grudnia.
Dlatego też, w przypadku zawarcia ślubu, podatnicy składają za cały rok, tylko 1 wspólną deklarację podatku dochodowego od osób fizycznych.
W przypadku separacji, podatnik składa za dany rok, jedną indywidualną deklarację (były małżonek złoży własną, oddzielną deklarację).
Istnieje jeszcze jeden mały wyjątek (tylko w roku zawarcia małżeństwa lub związku PACS): pary małżeńskie lub pary PACS mogą jeszcze wybrać między złożeniem jednej wspólnej deklaracji lub dwoma indywidualnymi deklaracjami.
Jeśli w roku zawarcia małżeństwa lub PACS podatnicy wybiorą składanie oddzielnych deklaracji podatkowych za dany rok, powinni zaznaczyć to w: polu B.
Jeśli małżeństwo zdecyduje się na składanie wspólnej deklaracji, wtedy może skorzystać z jednego z dwóch otrzymanych wcześniej indywidualnych formularzy deklaracji podatkowej i ręcznie na jednej z nich dodać:
Ta sama procedura winna być zastosowana przy składaniu deklaracji online.
Data śmierci podatnika (deklarującego 1 i / lub deklarującego 2) powinna być wpisana: w polu Z
Tym niemniej, w przypadku śmierci jednego z podatników w 2019 r, zasada składania deklaracji pozostaje taka sama, tj., że podatnik powinien złożyć 2 deklaracje:
Należy również pamiętać, że cały dochód zmarłego małżonka powinien figurować na wspólnym zeznaniu podatkowym, niezależnie od daty ich otrzymania.
Sytuacja, która daje prawo do doliczenia do ilości członków rodziny – dodatkowej połowy
Jeśli podatnik wychowuje to dziecko sam, przez co najmniej 5 lat, wtedy ma prawo do dodatkowego ½ udziału w kosztach i powinien wpisać tę informację w: polu L (deklaracji podatkowej).
Jeśli podatnik nie wychowywał samotnie dziecka przez ostatnie 5 lat, wtedy nie ma już prawa do odliczenia tej dodatkowej ½ części udziału w kosztach.
Natomiast jeżeli to współmałżonek podatnika znajduje się w takiej sytuacji wtedy należy zaznaczyć: pole F.
Jeśli podatnik jest osobą samotną, rozwiedzioną, w separacji lub owdowiałą, a on lub jego małżonek w wieku powyżej 74 lat znajduje się w tej sytuacji, wtedy należy zaznaczyć: pole W.
Jeśli podatnik jest w związku małżeńskim lub PACS oraz jedno z nich znajduje się w tej sytuacji oraz jeśli ma on ponad 74 lata, wtedy powinien zaznaczyć – pole S.
Jeśli podatnik otrzymuje rentę wdowca wojennego, powinien zaznaczyć – pole G.
Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ B I: Rodzic mieszkający samotnie
Podatnik będący rodzicem mieszkającym samotnie powinien zaznaczyć pole T
Jeśli 1 stycznia 2019 r., podatnik mieszkał sam i wychowywał co najmniej jedno dziecko, powinien zaznaczyć pole T.
Co dla administracji podatkowej oznacza „Życie samotnie”?
Samotni rodzice korzystają z dodatkowej ½ części udziału w kosztach:
Uwaga: wdowy z osobami na utrzymaniu są uważane za osoby żyjące w małżeństwie, a nie za samotnych rodziców.
Na przykład: wdowie wychowującej 1 dziecko przysługują 3 części (2 dla niej + 1 dla dziecka).
W tym przypadku osoba ta nie powinna zaznaczać pola T.
Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ C I: Osoby na utrzymaniu w 2020 r.
Dzieci pozostające na utrzymaniu, dzieci zamieszkałe na przemian u jednego i drugiego rodzica oraz osoby niepełnosprawne
Podatnik nie musi nic zaznaczać w części C, jeśli w 2019 r. nie miał nikogo na utrzymaniu (żadnych dzieci ani innych osób trzecich).
Osoby na utrzymaniu podatnika
Osoby pozostające na utrzymaniu podatnika pozwalają na zwiększenie liczby udziałów w kosztach:
+ 0,5 udziału dla każdego z 2 pierwszych dzieci,
+ 1,0 udział dla trzeciego dziecka,
+ 0,5 udziału dla każdego dziecka lub osoby niepełnosprawnej.
Uważa się, że po spełnieniu określonych prawem warunków, osoby pozostające na utrzymaniu podatnika mogą nawet osiągać pewne dochody.
Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ C: Dzieci na utrzymaniu Podatnika
W polu F: należy wprowadź liczbę dzieci pozostających na utrzymaniu podatnika:
W wierszu znajdującym się poniżej należy podać rok urodzenia każdego z nich.
Jeżeli dziecko osiągnęło pełnoletność w 2019 r. Występują dwie możliwości:
1. przypadek: rodzice dołączają dziecko do swojego podatkowego gospodarstwa domowego:
2. przypadek: dziecko zaliczane jest do podatkowego gospodarstwa domowego rodziców przez okres od 1 stycznia do dnia ukończenia 18 lat,
W obu przypadkach rodzice korzystają ze wzrostu udziałów związanych z tym dzieckiem przez cały rok.
W Polu G: należy podać liczbę dzieci posiadających kartę inwalidzką i ich rok urodzenia, jak również nazwiska, imiona, daty i miejsca urodzenia.
Informacje dotyczące dzieci w wieku od 15 do 18 lat
Jeżeli podatnik ma dzieci w tej grupie wiekowej, zobowiązany jest podać ich nazwisko, imię, datę i miejsce urodzenia.
CZĘŚĆ C: Dzieci na utrzymaniu obojga rodziców mieszkających oddzielnie
Jest to taka sama procedura jak w przypadku dzieci pozostających na utrzymaniu obojga rodziców: lecz podatnik powinien wypełnić pole H (zamiast pola F) i pole I (zamiast pola G).
Opieka częściowa każdego z rodziców oznacza, że odpowiedzialność za edukację spoczywa, w równym stopniu, na obojgu rodzicach. Dlatego też części podatkowe dzieci dzielą się na dwoje rodziców:
Należy również pamiętać o podaniu nazwiska i adresu drugiego rodzica, z którym podatnik dzieli opiekę nad dzieckiem.
CZĘŚĆ C: Osoby niepełnosprawne żyjące pod dachem Podatnika
W polu R należy wpisać: liczbę osób niepełnosprawnych posiadających kartę inwalidzką z co najmniej 80% niesprawności i zamieszkujących w domu podatnika (oprócz dzieci podatnika). Należy również podać ich rok urodzenia, a poniżej ich nazwiska, imiona, daty i miejsca urodzenia.
Sytuacja rodzinna podatnika / CZĘŚĆ D: Dzieci dorosłe lub zamężne na utrzymaniu podatnika
W tej części należy zadeklarować dzieci pełnoletnie, pozostające na utrzymaniu podatnika
Należy również pamiętać, że tylko niepełnosprawne dzieci podatnika mogą być na jego utrzymaniu po osiągnięciu pełnoletności.
Tym niemniej podatnik może dołączyć do swojego podatkowego gospodarstwa domowego dzieci, które nadal studiują, i które na dzień 1 stycznia 2019 r. nie osiągnęły jeszcze 21 lub 25 lat.
ULGI PODATKOWE UZALEŻNIONE OD SYTUACJI PEŁNOLETNIEGO DZIECKA
Ulgi podatkowe uzależnione są od sytuacji dziecka, od tego, czy żyje ono w związku małżeńskim, czy jest samotne, czy jest odpowiedzialne za rodzinę, czy jest bezdzietne.
W takim przypadku podatnikowi przysługują dodatkowe udziały w kosztach (+ 0,5 lub + 1 udział w zależności od liczby dzieci pozostających w domu podatnika).
W takim przypadku, informacja o ilości członków rodziny pozostających na utrzymaniu podatnika powinna obejmować wszystkich członków rodziny danego dziecka (małżonek + dzieci).
Sytuacja ta nie uprawnia podatnika do dodatkowego udziału w kosztach, lecz do zwiększenia kosztów uzyskania przychodów. W 2019 r. rodzice mogą, na każdą osobę, odliczyć od dochodu podlegającemu opodatkowaniu, kwotę w wysokości 5 947 €.
We wszystkich przypadkach (dziecko pozostające lub niepozostające w stanie małżeńskim, lub odpowiedzialne za swoją rodzinę) skorzystanie z tej ulgi podatkowej możliwe jest, jeżeli spełniony jest warunek wieku (chyba że dziecko jest niepełnosprawne).
Należy pamiętać, że włączenie dziecka do podatkowego gospodarstwa domowego w rzeczywistości wiąże się z powiększeniem dochodu podatnika o przychody osoby wliczonej do gospodarstwa domowego.
Ilość udziałów gospodarstwa podatkowego jest zwiększona (chyba że osoba jest zamężna lub odpowiedzialna za rodzinę), ale podstawa opodatkowania wzrasta.
Dlatego też, przed podjęciem decyzji dotyczącej przyłączenia członka rodziny do gospodarstwa podatnika, radzę obliczyć podatek należny w obu przypadkach, i upewnić się, że przyłączenie dziecka jest korzystniejsze.
PRZYKŁADY WŁĄCZENIA DOROSŁEGO DZIECKA DO GOSPODARSTWA PODATNIKA
Przykład 1:
Podatnik jest związku małżeńskim i ma 1 dziecko w wieku 20 lat. Dochód małżeństwa wynosi 30 000 EUR, a dochód dziecka 10 000 EUR.
W tym przykładzie przyłączenie dziecka do gospodarstwa domowego podatnika jest mniej interesujące.
Przykład 2:
Jeżeli podatnik jest samotny z dwójką dzieci, z których jedno ma 19 lat. Dochód podatnika wynosi 35 000 EUR, a dorosłe dziecko podatnika nie otrzymuje żadnego dochodu.
W tym przykładzie przyłączenie dziecka do gospodarstwa domowego podatnika jest znacznie bardziej korzystne.
Przygotowała Maria SKARZYNSKA
Expert-Comptable – Commissaire aux comptes
Tel. +33 616 51 75 48