Deklaracja podatku dochodowego we Francji

Deklaracja podatku dochodowego we Francji

Artykuł wprowadzono: 3 maja 2019

     1. Rezydencja podatkowa: Co należy wiedzieć

Je┼Ťli podatnik prowadzi dzia┼éalno┼Ť─ç we Francji i za granic─ů (np. w Polsce), i ma otwarte konta bankowe zar├│wno we Francji jak i za granic─ů (np. w Polsce), wa┼╝ne jest zrozumienie poj─Öcia rezydencji podatkowej, poniewa┼╝ ta w┼éa┼Ťnie definicja decyduje o obowi─ůzkach podatkowych podatnika.

Podatnik płaci podatki w miejscu zamieszkania

Jest to najprostszy spos├│b, kt├│ry wyja┼Ťnia, ┼╝e rezydencja podatkowa znajduje si─Ö w kraju zamieszkania podatnika.

Przelanie wi─Ökszo┼Ťci w┼éasnej fortuny na rachunek bankowy za granic─ů nie zmienia zobowi─ůza┼ä podatkowych (to znaczy obowi─ůzku zap┼éacenia podatku i wysoko┼Ťci kwoty podatku jak─ů nale┼╝y zap┼éaci─ç).

Odpowiednie przepisy zosta┼éy wdro┼╝one i poj─Öcie ÔÇ×Rezydencji podatkowejÔÇŁ jest aktualnie standardem mi─Ödzynarodowym.

Obecnie, prawie na ca┼éym ┼Ťwiecie rezydenci poszczeg├│lnych kraj├│w (obywatele lub nie) s─ů opodatkowani od wszystkich ich dochod├│w jakie uzyskali na ca┼éym ┼Ťwiecie.

Definicja rezydencji podatkowej

Rezydencja podatkowa jest poj─Öciem zupe┼énie r├│┼╝nym od narodowo┼Ťci danej osoby czy miejsca zamieszkania danej osoby.

Zazwyczaj uwa┼╝a si─Ö, ┼╝e wystarczy po prostu przebywa─ç we Francji wi─Öcej ni┼╝ 183 dni w roku, aby by─ç francuskim rezydentem podatkowym. Ale niestety, to nie jest takie proste!

To Artykuł 4 B Kodeksu Podatkowego, który definiuje pojęcie rezydencji podatkowej.

Nie jest wa┼╝ne czy dana osoba jest obywatelem francuskim czy obcokrajowcem, jest ona uwa┼╝ana za rezydenta podatkowego we Francji, je┼Ťli spe┼éni co najmniej jeden z ni┼╝ej podanych warunk├│w

  1. jej rodzina zamieszkuje we Francji, jeżeli Francja jest jej miejscem stałego pobytu. Wystarczy mieszkać we Francji ponad 183 dni (nawet w hotelu), aby spełnić ten pierwszy warunek.
  2. we Francji wykonywana jest dzia┼éalno┼Ťci zawodowa, osoba zatrudniona jest w firmie na podstawie umowy o prac─Ö lub pracuje jako przedsi─Öbiorca, chyba, ┼╝e mo┼╝na uzasadni─ç, ┼╝e dzia┼éalno┼Ť─ç prowadzona we Francji jest sporadyczna,
  3. wi─Ökszo┼Ť─ç dochod├│w pochodzi g┼é├│wnie z francuskich ┼║r├│de┼é: centrum interes├│w ┼╝yciowych znajduje si─Ö we Francji

Jedno z wy┼╝ej wymienionych kryteri├│w wystarcza, aby okre┼Ťli─ç, czy rezydencja podatkowa jest we Francji czy nie. Ale w zale┼╝no┼Ťci od sytuacji osobistej mo┼╝e by─ç ona bardziej lub mniej skomplikowana.

Dom rodzinny uwa┼╝any jest za miejsce, w kt├│rym osoba normalnie zamieszkuje, i kt├│ry jest centrum interes├│w rodzinnych. Nie bierze si─Ö pod uwag─Ö wyjazd├│w tymczasowych za granic─Ö zrealizowanych w zwi─ůzku z wykonywaniem zwodu lub wynikaj─ůcych z okoliczno┼Ťci nadzwyczajnych.

Na przyk┼éad: je┼Ťli osoba jest rezydentem francuskim i wyje┼╝d┼╝a na kilka miesi─Öcy za granic─Ö, ale jej rodzina pozostaje we Francji, jest ona uwa┼╝ana za posiadaj─ůc─ů miejsce zamieszkania dla cel├│w podatkowych we Francji, nawet je┼Ťli za granic─ů przebywa d┼éu┼╝ej ni┼╝ we Francji.

Centrum interes├│w gospodarczych jest kraj, w kt├│rym:

  • podatnik dokona┼é g┼é├│wne jego inwestycje lub
  • gdzie znajduje si─Ö siedziba jego firmy lub
  • kraj, z kt├│rego osoba zarz─ůdza posiadanymi aktywami.

Centrum interes├│w gospodarczych mo┼╝e by─ç r├│wnie┼╝ kraj, w kt├│rym osoba wykonuje wi─Ökszo┼Ť─ç swoich dzia┼éalno┼Ťci gospodarczych, i w kt├│rym uzyskuje wi─Öksz─ů cz─Ö┼Ť─ç swojego dochodu.

Na przyk┼éad: je┼Ťli osoba zamieszkuje w kraju, kt├│ry nie podpisa┼é z Francj─ů porozumienia o zapobieganiu podw├│jnemu opodatkowaniu i uzyskuje doch├│d z nieruchomo┼Ťci po┼éo┼╝onej we Francji, znacznie wy┼╝szy ni┼╝ doch├│d uzyskany w kraju, w kt├│rym zamieszkuje na sta┼ée, w tym przypadku krajem rezydencji podatkowej jest Francja, a nie kraj, w kt├│rym osoba osiedlona jest na sta┼ée.

W niekt├│rych przypadkach, zgodnie z prawem podatkowym danego kraju, mo┼╝na uzna─ç, ┼╝e osoba posiada rezydencj─Ö podatkow─ů w dw├│ch krajach.

Rezydencja podatkowa dotyczy r├│wnie┼╝ przedsi─Öbiorstw

Aby ustali─ç, czy dane przedsi─Öbiorstwo jest rezydentem podatkowym we Francji, urz─ůd skarbowy we┼║mie pod uwag─Ö przede wszystkim miejsce (kraj), w kt├│rym podejmowane s─ů decyzje, co jest cz─Östo r├│wnoznaczne z odpowiedzi─ů na pytanie ÔÇ×Gdzie zamieszkuje osoba zarz─ůdzaj─ůca firm─ů (dyrektor firmy)?

W tym przypadku, m├│wi si─Ö o sta┼éej plac├│wce, centrum podejmowania decyzji lub miejscu (pa┼ästwie), z kt├│rego sprawuje si─Ö kontrol─Ö nad sp├│┼ék─ů.

Wszystkie te terminy maj─ů takie samo znaczenie: sp├│┼éka jest rezydentem podatkowym kraju, z kt├│rego jest zarz─ůdzana.

Czasami trudno jest okre┼Ťli─ç pa┼ästwo, kt├│re jest rezydencj─ů podatkow─ů.

Je┼Ťli sytuacja podatkowa jest wyj─ůtkowo trudna do okre┼Ťlenia, a rezydencja podatkowa mo┼╝e by─ç kwestionowana, to najlepiej jest zada─ç pytanie organowi skarbowemu danego kraju.

Okre┼Ťlaj─ůc rezydencj─Ö podatkow─ů nale┼╝y przede wszystkim zwr├│ci─ç uwag─Ö na tre┼Ť─ç porozumienia podpisanego mi─Ödzy rz─ůdem Polski i Francji.

Zgodnie z artyku┼éem 4 (Miejsce zamieszkania dla cel├│w podatkowych) tego porozumienia, w sprawie zapobiegania podw├│jnemu opodatkowaniu w zakresie podatk├│w od dochodu i maj─ůtku, podpisanego mi─Ödzy rz─ůdem polskim i francuskim uzgodnione zosta┼éo, ┼╝e cyt.:ÔÇŁ

  • osob─Ö uwa┼╝a si─Ö za maj─ůc─ů miejsce zamieszkania w tym Pa┼ästwie, w kt├│rym ma ona sta┼ée miejsce zamieszkania; je┼╝eli ma ona sta┼ée miejsce zamieszkania w obu Pa┼ästwach, w├│wczas uwa┼╝a si─Ö j─ů za maj─ůc─ů miejsce zamieszkania w tym Pa┼ästwie, z kt├│rym ma ┼Ťci┼Ťlejsze powi─ůzania osobiste i gospodarcze (o┼Ťrodek interes├│w ┼╝yciowych);
  • je┼╝eli nie mo┼╝na ustali─ç, w kt├│rym Umawiaj─ůcym si─Ö Pa┼ästwie osoba ma ┼Ťci┼Ťlejsze powi─ůzania osobiste i gospodarcze albo je┼╝eli nie posiada ona sta┼éego miejsca zamieszkania w ┼╝adnym z Umawiaj─ůcych si─Ö Pa┼ästw, w├│wczas uwa┼╝a si─Ö j─ů za maj─ůc─ů miejsce zamieszkania w tym Pa┼ästwie, w kt├│rym zwykle przebywa;
  • je┼╝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pa┼ästwach lub nie przebywa zazwyczaj w ┼╝adnym z nich, w├│wczas b─Ödzie ona uwa┼╝ana za maj─ůc─ů miejsce zamieszkania w tym Pa┼ästwie, kt├│rego jest obywatelemÔÇŁ

     2. Deklaracja Podatku dochodowego w 2019 od przychodów zrealizowanych w 2018

Obowi─ůzek sk┼éadania deklaracji Podatku dochodowego przez Internet

Pocz─ůwszy od 2019 r., obowi─ůzek z┼éo┼╝enia zeznania podatkowego (podatku dochodowego od os├│b fizycznych – PDOF) przez Internet dotyczy wszystkich podatnik├│w.

Osoby fizyczne s─ů zobowi─ůzane zadeklarowa─ç doch├│d uzyskany w 2018 roku online na stronie podatkowej Ministerstwa Finans├│w.

Obowi─ůzek ten dotyczy wszystkich podatnik├│w, niezale┼╝nie od wysoko┼Ťci dochodu uzyskanego w 2018 roku.

Ju┼╝ od po┼éowy kwietnia, strona Internetowa na Impots.gouv.fr, umo┼╝liwiaj─ůca z┼éo┼╝enia deklaracji przez Internet i jest dost─Öpna 7 dni w tygodniu i 24 godziny na dob─Ö.

Aby uzyska─ç dost─Öp na t─Ö stron─Ö Internetow─ů, nale┼╝y:

  • klikn─ů─ç na zak┼éadk─Ö Twoje Konto (Votre espace particulier),
  • wprowadzi─ç w┼éasny identyfikatory podatkowy (numer podatkowy i has┼éo), a nast─Öpnie
  • klikn─ů─ç link ÔÇ×Zadeklaruj moje dochodyÔÇŁ („D├ęclarer mes revenus”).

Dzi─Öki temu nowemu systemowi deklaracji podatk├│w, podatnik mo┼╝e zadeklarowa─ç swoje dochody, zarz─ůdza─ç p┼éatno┼Ťciami, przegl─ůda─ç i pobiera─ç swoje powiadomienia podatkowe, z┼éo┼╝y─ç wniosek etc.┬á

Mo┼╝liwo┼Ťci sk┼éadania deklaracji w formie papierowej

Organy podatkowe wprowadzi┼éy jednak pewne wyj─ůtki dla podatnik├│w, kt├│rych g┼é├│wne miejsce zamieszkania nie jest wyposa┼╝one w dost─Öp do Internetu. Podatnicy ci mog─ů nadal wype┼énia─ç deklaracj─Ö w formie papierowej.

Ponadto ustawa finansowa (La loi de finances) na 2019 r., zwalnia niekt├│rych podatnik├│w z obowi─ůzku sk┼éadania deklaracji przez Internet.

S─ů to przede wszystkim:

  • podatnicy zamieszkuj─ůcy na obszarze, na kt├│rym nie jest dost─Öpna us┼éuga mobilna (strefa ÔÇ×bia┼éaÔÇŁ). Zwolnienie to obowi─ůzuje od 2024 roku.
  • Podatnicy, kt├│rzy nie wiedz─ů, jak korzysta─ç z Internetu, mog─ů nadal korzysta─ç z formularzy w formie papierowej, nawet je┼Ťli maj─ů Internet w domu.

Tolerancja ta dotyczy w szczeg├│lno┼Ťci os├│b starszych, niepe┼énosprawnych lub zale┼╝nych.

W takiej sytuacji podatnik jest zobowi─ůzany zaznaczy─ç w deklaracji papierowej, ┼╝e nie jest w stanie z┼éo┼╝y─ç jej online.

Podatnik, kt├│ry sk┼éada w 2019 roku swoj─ů pierwsz─ů deklaracj─Ö, mo┼╝e r├│wnie┼╝ z┼éo┼╝y─ç j─ů w formie papierowej.

Formularz tej deklaracji mo┼╝e uzyska─ç w urz─Ödzie skarbowym swojego miejsca zamieszkania lub pobra─ç j─ů ze strony podatkowej service-public.fr lub www.impots.gouv .com.

Nale┼╝y r├│wnie┼╝ pami─Öta─ç, ┼╝e niekt├│re dochody winne by─ç zadeklarowane w dodatkowych deklaracjach pomocniczych, stanowi─ůcych za┼é─ůczniki do deklaracji g┼é├│wnej. Mo┼╝na je r├│wnie┼╝ pobra─ç ÔÇ×onlineÔÇŁ.

Na przyk┼éad: Deklaracja 2047 dotycz─ůca dochod├│w uzyskanchy za granic─ů

Nie ma obowi─ůzku do┼é─ůczania dowod├│w ksi─Ögowych do deklaracji podatkowej przekazywanej w formie papierowej, chyba ┼╝e s─ů to dokumenty przygotowywane przez podatnika (np. szczeg├│┼éowa lista koszt├│w rzeczywistych wykazanych w deklaracji).

Jednak┼╝e, nale┼╝y pami─Öta─ç o przechowywaniu dokumentacji podatkowej przez co najmniej 3 lata i przedstawieniu jej w przypadku za┼╝─ůdania ich przez kontrol─Ö skarbow─ů.

Kiedy nale┼╝y z┼éo┼╝y─ç deklaracj─Ö podatkow─ů?

Termin zależy od tego, czy deklaracja składana jest w formie papierowej czy przez Internet.

Deklaracja składana przez Internet





   

Deklaracja sk┼éadana „w formie papierowej”

Deklaracja sk┼éadana jest do Urz─Ödu Skarbowego (Centre des Finances Publiques), odpowiadaj─ůcego miejscu zamieszkania podatnika, a kt├│rego adres znajduje si─Ö na pierwszej stronie deklaracji przes┼éanej podatnikowi poczt─ů przez Urz─ůd Skarbowi, w okresie od po┼éowy kwietnia do pocz─ůtku maja.

Progi podatkowe

Progi podatku dochodowego s┼éu┼╝─ů do obliczenia kwoty podatku brutto. Podstawa opodatkowania dochodu sk┼éada si─Ö z 5 prog├│w oraz stawek podatkowych dla ka┼╝dego z prog├│w podatkowych.

Progi podatkowe 2018

Stawki podatkowe poni┼╝ej s─ů stosowane do jednego udzia┼éu ilorazu rodzinnego





┬á ┬á ┬á3. Przychody, kt├│re nie s─ů uj─Öte w podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym od os├│b fizycznych ÔÇô (PDOF)

Dochody kt├│re nie musz─ů by─ç deklarowane

S─ů to przychody ze ┼║r├│de┼é francuskich zwolnione z podatku na podstawie specyficznego przepisu i te, od kt├│rych podatek jest pobrany u ┼║r├│d┼éa.

Z regu┼éy wszelkie dochody uzyskane w 2018 r. powinny by─ç zadeklarowane, tym niemniej Kodeks Podatkowy (le Code g├ęn├ęral des imp├┤ts – CGI) przewiduje pewne wyj─ůtki od tej og├│lnej zasady.

Kwoty, kt├│re nie powinny by─ç uwzgl─Ödnione w zeznaniu podatkowym (lista nie jest wyczerpuj─ůca) to:

  • ┼Ťwiadczenia rodzinne z Funduszu Zasi┼ék├│w Rodzinnych (CAF):
    • zasi┼éki rodzinne,
    • dodatki rodzinne,
    • zasi┼éek mieszkaniowy,
    • ┼Ťwiadczenia dotycz─ůce opieki nad dzie─çmi (Paje), na zasi┼éek szkolny …
  • zasi┼éek chorobowy (IJSS lub ┼Ťwiadczenia otrzymane z zabezpieczenia spo┼éecznego (S├ęcurit├ę sociale) dla pracownik├│w obj─Ötym og├│lnym ubezpieczeniem socjalnym, wyp┼éacane ubezpieczonym uznanym za cierpi─ůcych na d┼éugotrwa┼é─ů chorob─ů (ALD)
  • wynagrodzenie (RSA)
  • bonus ┼Ťwi─ůteczny wyp┼éacany z okazji ┼Üwi─ůt Bo┼╝ego Narodzenia
  • premia za wykonywanie danej dzia┼éalno┼Ť─ç
  • dodatek dla doros┼éych niepe┼énosprawnych (AAH)
  • zasi┼éek solidarno┼Ťciowy dla os├│b starszych (Aspa)
  • zasi┼éek indywidualny dla os├│b niesamodzielnych (APA)
  • odszkodowanie otrzymane jako ofiara azbestu (lub jako prawny spadkobierca ofiary)
  • odsetki otrzymane z ksi─ů┼╝eczek oszcz─Ödno┼Ťciowych zwolnionych od podatku:
    • ksi─ů┼╝eczka oszcz─Ödno┼Ťciowa (Livret A),
    • popularna ksi─ů┼╝eczka oszcz─Ödno┼Ťciowa (LEP),
    • ksi─ů┼╝eczka oszcz─Ödno┼Ťciowa (LDD),
    • konto oszcz─Ödno┼Ťciowe na zakup lokalu mieszkalnego (CEL), je┼Ťli zosta┼éo otwarta przed 1 stycznia 2018 r.),
    • livret jeune.
  • niekt├│re wyj─ůtkowe dochody, takie jak odprawa, otrzymane w przypadku zwolnie┼ä grupowych (plan social). 

Przygotowała Maria SKARZYNSKA
Expert-Comptable ÔÇô Commissaire aux comptes
Tel. +33 616 51 75 48


Najpopularniejsze

Zobacz tak┼╝e